НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2026 году, рассчитывается и уплачивается с учетом:
- единого КБК при перечислении налога в составе ЕНП;
- КБК для уведомления об исчисленных суммах налога;
- актуальных сроков подачи уведомления и уплаты налога;
- прогрессивной ставки НДФЛ для налоговых резидентов;
- правил зачета налога на прибыль при выплате дивидендов физлицам-резидентам.
КБК по НДФЛ с дивидендов
НДФЛ с дивидендов перечисляют в составе ЕНП по единому КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
В уведомлении об исчисленных суммах налога указывают КБК по ставке:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — если дивиденды облагаются по ставке 13%;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — если дивиденды облагаются по ставке 15%.
Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомления
Для НДФЛ с дивидендов действуют общие сроки для налоговых агентов: уведомление об исчисленных суммах подают по срокам удержания налога, а сам НДФЛ перечисляют в составе ЕНП.
- Если налог удержан с 1 по 22 число месяца, уведомление подают не позднее 25 числа, а НДФЛ уплачивают не позднее 28 числа текущего месяца.
- Если налог удержан с 23 по последнее число месяца, уведомление подают не позднее 3 числа следующего месяца, а НДФЛ уплачивают не позднее 5 числа следующего месяца.
- Если налог удержан с 23 по 31 декабря, уведомление и уплату НДФЛ делают не позднее последнего рабочего дня года.
Ставка НДФЛ по дивидендам в 2026 году
Для налоговых резидентов РФ дивиденды облагаются по прогрессивной шкале:
- 13% — с совокупного дохода в пределах 2,4 млн руб. за год;
- 15% — с суммы превышения 2,4 млн руб. за год.
Для налоговых нерезидентов ставка НДФЛ по дивидендам составляет 15% со всей суммы, если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрена иная ставка.
Зачет налога на прибыль при выплате дивидендов
Если организация сама получала дивиденды и уплачивала с них налог на прибыль, этот налог можно зачесть при расчете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицу-резиденту.
Формула расчета выглядит так:
НДФЛ к удержанию = Дивиденды физлицу × ставка НДФЛ − налог на прибыль к зачету
Сумму налога на прибыль к зачету определяют по формуле:
Налог на прибыль к зачету = База для зачета × 13%
База для зачета — это меньшее из двух значений:
- сумма дивидендов, с которых организация ранее уплатила налог на прибыль;
- результат умножения К и Д2.
Где:
- К = дивиденды, начисленные конкретному физлицу, деленные на общую сумму дивидендов, начисленных всем получателям;
- Д2 = общая сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и прошлых налоговых периодах, по правилам п. 5 ст. 275 НК РФ.
Если дивиденды выплачиваются физлицу-нерезиденту, зачет налога на прибыль не применяется.
Что важно учесть в 2026 году
Главное изменение для статьи — переход на порог 2,4 млн руб. для применения ставки 15% к доходам налоговых резидентов. Формулировка про 5 млн руб. больше неактуальна и должна быть удалена из всех разделов статьи, включая примеры, таблицы и оглавление.
